《金融理论与实践》齐本会
摘要：目前，在各商业银行的信用等级评定和管理中，存在政出多门、标准不一、考核不严和主观随意性强等弊端，评定结果难以取信于社会。应从建立社会广泛参与的信用评价体系着手，把信用作为一种资格与能力，成为市场的入场券。同时，加强企业信用的监督和管理，使缺失信用者受到应有的制裁，促进社会信用环境的改善。

　　信用是现代市场经济的基石。目前，影响我国经济金融改革与发展的一些深层次问题，在很大程度上都根源于信用基础脆弱。社会信用评估机构不健全，缺乏对企业信用的社会舆论监督，也是导致企业信用危机的重要因素。

　　一、企业信用等级评定的现状及其弊端

　　目前，我国的各商业银行、政策性银行大都建立了贷款企业信用等级评定和管理办法，但从实际操作的情况看，一是政出多门、标准不一。有的企业在多家银行贷款，多家银行开户，由于银行与银行之间缺乏信息沟通，再加上企业提供的会计资料又不可能真实可靠，导致评定结果失真，有时还甚至出现两家银行对同一企业评定等级，且评定结果不一致。二是考核不严，主观随意性强。虽然各银行都建立了信用等级评审委员会，但在基层行的具体操作中，往往指派个别信贷人员评估打分，由于评估人员少、专业水平有限，对企业整体资产负债的真实性不可能严格审查，有的评估人员干脆就坐在办公室估计打分，照顾性打分，其评定结果自然体现不出客观公正。三是社会信用危机带来的消极影响。由于信用制度的不健全和信用体系尚未形成，制假贩假、恶意逃废债务、拖欠货款、虚假广告以及地方保护等缺失信用的经济行为在全国司空见惯，社会信用环境严重恶化。“诚实守信吃亏”的观念普遍存在，社会公众对企业门前的“几个A”已感到无所谓。

　　二、建立信用等级社会化评价体系的初步构想

　　建立社会信用体系是一个系统工程。第一，要加强宣传教育，以德治国，使企业普遍认识到信用是企业的生命和宝贵财富，是企业发展壮大的根基，从而形成重信誉、守信用、“无信则不立”的社会信用氛围。第二，建立良好的社会信用体系要靠法律规范，对于建立起来的社会信用制度和信用体系要立法。第三，要建立一套严密的信用监督和信用管理制度，促进社会信用体系在我国的金融业以及各行业稳步实施。笔者认为，当务之急是从建立社会各界广泛参与的信用评价体系着手，把信用作为一种资格与能力，成为市场的入场券。

　　(一)建立区域性信用等级评审机构。以县级为例，由人民银行牵头，政策性银行、商业银行、合作金融机构以及工商、质量技术监督、审计等部门共同参加，成立“企业信用等级评审委员会”，下设办公室和工程师、经济师、会计师组成的专家小组，负责辖区企业信用等级评审、监督和管理工作。

　　(二)建立科学的信用评价指标体系。借鉴各商业银行信用评定和管理办法，以及工商行政管理机关的“重合同、守信用”评选办法，质量技术监督机关的“重质量、守信誉”评选办法，采众家所长，建立一个统一的信用评价指标体系和评审办法。应重点评价以下几个方面：

　　1．对企业固定资产的评估。以企业提供的固定资产账为基础，由专家小组深入企业实地丈量土地、房产，确认所有权(包括缺少有关证件的房地产权)，逐笔登记、核实机器设备(包括在用、闲置、报废、租用等)及折旧情况。然后，根据土地房产评估标准和机器设备的原值、现值，由专家小组进行客观公正的评估。需要指出的是，目前一些社会中介机构的评估，不但收费过高，手续繁琐，而且可信度不高，如个别中介机构滥用资信，出具虚假的评估报告。因此，由专家小组掌握第一手材料，向评审委员会提交负责性的评估报告，是比较妥当的。

　　2．对企业市场竞争能力的评价。包括国家产业政策(有无生产许可证、是否污染严重、属国家明令禁止的项目等)，企业生产能力及规模，在同行业所处的位置、市场占有率，产品质量状况(权威部门的检验合格证，是否通过国际、国家质量认证，有无“假冒伪劣”被查处的行为)，企业经济效益(近3年纳税、利润指标完成情况)，企业领导人素质(是否按照建立现代企业制度要求，建立和完善了法人治理结构，是否建立健全了监督和制约机制)。由企业或者有关主管部门提供文件依据，专家小组做出综合评价。

　　3．对企业的社会信用调查与评价。根据企业提供的会计资料，逐笔核实债务，并向债权人广泛开展调查访问，发放“调查评价表”，让债权人做出评价，表达真实意图。如：税务机关如实反映企业的纳税情况，有无欠税、欠税金额及拖欠时间，有无偷、逃或抗税的违法行为；劳动和社会保障部门如实反映企业劳动法律法规执行情况，有无拖欠职工工资和职工养老保险、失业保险和医疗保险金等情况；金融机构如实反映企业在本行贷款额、本息归还情况，有无逃废银行债务的行为；供货单位(包括其他债权人)如实反映企业合同履行情况，拖欠货款金额、拖欠时间，有无债务纠纷等。对债权人的调查，由企业提供双方的“对账单”，专家小组查访债权人不应少于总数的20％，其中债权数额较大的前5位必查。最后，由专家小组根据查访结果做出综合评价。

　　4．对企业债权进行严格审查。要求企业提供真实可靠的会计资料，对企业的存货和债权要逐笔核实，确认存货和债权是否真实，坏账是否核销，行之有效的方法是让企业与对方单位对账并出具“对账单”。同时，专家小组还应随机抽查核实，抽查面不少于20％。

　　5．对企业经营管理的评价。在全面认真核实企业整体资产负债的基础上，计算出资产负债率、流动比率、存货周转率、产销或购销率、销售货款回笼率、销售利润率等指标，如实反映和评价财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。

　　(三)信用等级评定办法。在统一标准的基础上，评审委员会根据定性指标、定量指标和专家小组的审查评价结果，计算出企业得分高低，将企业信用等级统一分为AAA、AA、A、B、C五个等级(有效期均为一年)。A级以下(含A级)由县级评委评定确认；AA级由县级评委初评，报市级评委确认；AAA级需报省级评委确认。在评审过程中，要遵循客观公正、实事求是的原则，评审委员会及专家小组必须做到廉洁自律、合理收费(建议只收取证书工本费、公告费，不收评审费)，从而使信用评价的本身也符合“诚实守信”的要求，确保评定结果真实可信，取得社会公众的认同。

　　三、建立企业信用的监督和管理机制

　　对企业评定出信用等级后，一是要向社会公告公示评定结果，通过舆论宣传，发挥社会信用的引导和监督作用。建立社会信用监督体系，公布举报电话，并建立企业信用档案信息查询系统，把企业和个人的信用记录在案，为市场交易活动提供服务。二是建立信用等级的动态管理机制，评审委员会应每半年复测一次企业信用等级。对管理质量发生明显下降的企业，要分析原因，加强监管，必要时可重新评级或调低企业信用等级。三是围绕整顿和规范市场经济秩序，加强打击违法经济活动和恶意逃废金融债务的行为。对缺失信用者要撤销其信用评级，并联合采取停止贷款、冻结账户等制裁措施；对借改制之机恶意逃废金融债务的典型案例要公开曝光，工商机关不予注册登记；对严重违规者实施“市场禁入令”制度，促进社会信用环境的改善。